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会计实务专题·形考作业三
1.嘉松公司持有的下列房地产中，不属于投资性房地产的是（ ）。
单选题
A.已出租的土地使用权
B.持有并准备增值后转让的土地使用权
C.已出租的建筑物
D.持有并准备增值后转让的建筑物
2.企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，该投资性房地产的入账价值为（ ）。
单选题
A.转换日房地产的原始价值
B.转换日房地产的账面价值
C.转换日房地产的公允价值
D.转换日房地产的重置价值
3.某企业采用投资性房地产的会计处理成本模式进行后续计量，下列说法中不正确的是（ ）。
单选题
A.应当按规定计提折旧或进行摊销
B.折旧额或者摊销额计入其他业务成本
C.取得的租金收入计入其他业务收入
D.不得转为公允价值模式计量
4.2×20年2月1日，甲公司从其他单位购入一宗土地使用权，并于同日开始在这块土地上建造两栋厂房。2×20年9月1日，甲公司预计厂房即将完工，与乙公司签订了租赁合同，将其中的一栋厂房租赁给乙公司使用。租赁合同约定，该厂房于完工时开始出租。2×20年9月15日，两栋厂房同时完工，当日该土地使用权的账面价值为900万元，两栋厂房实际发生的建造成本均为120万元，能够单独计量。两栋厂房分别占用土地为这块土地的一半面积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。则2×20年9月15日甲公司投资性房地产的入账价值为（ ）万元。
单选题
A.570
B.510
C.450
D.60
某年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月的生产经营周转借款200000元，年利率6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。10月31日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（ ）。
单选题
借：短期借款 200000
应付利息 2000
贷：银行存款 202000
B.借：短期借款 200000
应付利息 1000
财务费用 1000
贷：银行存款 202000
C.借：短期借款 200000
财务费用 2000
贷：银行存款 202000
D.
借：短期借款 202000
贷：银行存款 202000
6.某企业某年1月1日以短期租赁方式租入管理用办公设备一批，月租金为2000元，每季度末一次性支付本季度租金。不考虑其他因素，该企业1月31日计提租入设备租金时相关会计科目处理正确的是（ ）。
单选题
A.贷记“应付账款”科目2000元
B.贷记“预收账款”科目2000元
C.贷记“预付账款”科目2000元
D.贷记“其他应付款”科目2000元
7.2×25年某企业将自产的一批产品作为非货币性福利发给车间的生产工人，该批产品不含税售价为50000元，适用的增值税税率为13％，成本为35000元，下列各项中，发放该项非货币性福利应计入生产成本的金额为（ ）元。
单选题
A.41500
B.35000
C.56500
D.50000
8.汪佳公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×25年3月1日，该公司将一项账面价值为300万元、公允价值为280万元的作为固定资产核算的办公楼转换为投资性房地产。不考虑其他因素，汪佳公司该转换业务对其2×25年度财务报表项目影响的下列各项表述中，正确的是（ ）。
单选题
A.减少其他综合收益20万元
B.减少公允价值变动收益20万元
C.增加营业外支出20万元
D.减少投资收益20万元
9.2×19年8月1日，甲公司以银行存款602万元（含交易费用2万元）购入乙公司股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×19年12月31日甲公司所持乙公司股票的公允价值为700万元。2×20年1月5日，甲公司将所持乙公司股票以750万元的价格全部出售，并支付交易费用3万元，实际取得款项747万元。不考虑其他因素，甲公司出售所持乙公司股票对其2×20年度营业利润的影响金额为（ ）万元。
单选题
A.155
B.147
C.50
D.47
10.2×25年某公司的合营企业乙公司发生的下列交易或事项中，将对甲公司当年投资收益产生影响的是（ ）。
单选题
A.乙公司宣告分配现金股利
B.乙公司当年发生的电视台广告费
C.乙公司持有的其他债权投资公允价值上升
D.乙公司股东大会通过发放股票股利的议案
11.企业下列投资中，不应采用长期股权投资权益法进行后续计量的有（ ）。
多选题
A.公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
B.对联营企业的投资
C.小企业持有的长期股权投资
D.对子公司的投资
12.下列关于处置长期股权投资的说法中不正确的有（ ）。
多选题
A.采用成本法核算的长期股权投资，处置时应当将其账面价值与实际收到价款的差额计入投资收益中
B.采用成本法核算的长期股权投资，处置时应当将其账面价值与实际收到价款的差额计入资本公积中
C.采用权益法核算的长期股权投资，处置时应当将其账面价值与实际收到价款的差额计入投资收益中
D.采用权益法核算的长期股权投资，应按结转的长期股权投资的投资成本比例将可转损益的其他综合收益转入资本公积——其他资本公积
13.下列属于投资性房地产核算范围的有（ ）。
多选题
A.工业企业持有并准备增值后转让的土地使用权
B.企业将租入的办公楼再次转租
C.企业出租的土地使用权
D.企业出租的办公楼
14.下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（ ）。
多选题
A.设备采购人员差旅费
B.公司总部管理人员的工资
C.生产职工的伙食补贴
D.材料入库前挑选整理人员工资
15.下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）。
多选题
A.开立并使用账簿交纳的印花税
B.开采矿产品应交的资源税
C.销售应税消费品应交的消费税
D.发放职工薪酬代扣代交的个人所得税
16.共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经所有参与方一致同意后才能决策。
判断题
A.对
B.错
17.权益法下，长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入资本公积。
判断题
A.对
B.错
18.被投资方出现超额亏损时，首先，冲减长期股权投资的账面价值，以减记至零为限。
判断题
A.对
B.错
19.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应根据其预计使用寿命计提折旧或进行摊销。
判断题
A.对
B.错
20.只有在有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的情况下，企业才可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
判断题
A.对
B.错
21.自用房地产以及作为存货的房地产，不属于投资性房地产。
判断题
A.对
B.错
22.小规模纳税人企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算。
判断题
A.对
B.错
23.消费税有从价定率、从量定额、复合计税（简称复合计税）三种征收方法。
判断题
A.对
B.错
24.企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或股票股利时，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目。向投资者实际发放股利或利润时，借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”等科目
判断题
A.对
B.错
25.在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用，应借记“”管理费用‘’科目，贷记“应付利息”科目。
判断题
A.对
B.错
26.乙公司将20×2年12月31日达到预定可使用状态的自建建筑物对外出租，租期为3年，租赁期间内每年12月31日收取租金150万元；出租时，该建筑物的建造成本为1800万元，尚可使用年限为20年，预计净残值为0。20×3年12月31日，该建筑物的公允价值为1850万元；20×4年12月31日，该建筑物的公允价值为1820万元；20×5年12月31日，该建筑物的公允价值为1780万元；20×6年1月5日将该建筑物对外出售，收到1800万元存入银行。假定不考虑相关税费等其他因素。要求：若公司采用公允价值模式进行后续计量，请编制乙公司20×2年、20×3年和20×6年的会计分录。（假定按年确认公允价值变动损益和确认租金收入，答案中的金额单位用万元表示）
简答题
（1）20×2年12月31日：
借：投资性房地产——成本 1800
贷：在建工程 1800
（2）20×3年12月31日：
借：银行存款 150
贷：其他业务收入 150
借：投资性房地产——公允价值变动 50
贷：公允价值变动损益 50
（3）20×6年1月5日：
借：银行存款 1800
贷：其他业务收入 1800
借：其他业务成本 1800
投资性房地产——公允价值变动 20
贷：投资性房地产——成本 1800
公允价值变动损益 20
27.2×18年至2×19年，甲公司发生的与股权投资相关的交易或事项如下。
资料一：2×18年4月1日，甲公司以银行存款800万元自非关联方购入乙公司5%的股权，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，相关手续当日完成。2×18年6月30日，甲公司所持乙公司股权的公允价值为900万元。
资料二：2×18年6月30日，甲公司以银行存款4500万元自非关联方取得乙公司25%的股权，累计持股比例达到30%，相关手续当日完成，甲公司能够对乙公司的财务和经营政策施加重大影响，对该项股权投资采用权益法进行后续核算。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为17000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。
资料三：2×18年9月15日，乙公司以800万元价格向甲公司销售其生产的一台成本为700万元的设备。当日，甲公司将该设备作为行政管理用固定资产并立即投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
资料四：2×18年7月1日至12月31日，乙公司实现净利润800万元，其所持以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值增加40万元。
资料五：2×19年度乙公司实现净利润2000万元。
甲、乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策，甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税、企业所得税等相关税费及其他因素（“其他权益工具投资”、“长期股权投资”科目应写出必要的明细科目）。要求：
（1）编制甲公司2×18年4月1日购入乙公司5%股权时的会计分录。
（2）编制甲公司2×18年6月30日对所持乙公司5%股权按公允价值进行计量的会计分录。
（3）计算甲公司2×18年6月30日对乙公司持股比例达到30%时长期股权投资的初始投资成本，并编制相关会计分录。
（4）计算甲公司2×18年度对乙公司股权投资应确认投资收益和其他综合收益的金额，并编制相关会计分录。
（5）计算甲公司2×19年度对乙公司股权投资应确认投资收益的金额，并编制相关会计分录。
简答题
（1）2×18年4月1日购入乙公司5%股权时的会计分录如下
借：其他权益工具投资—成本 800
贷：银行存款 800
（2）甲公司2×18年6月30日对所持乙公司5%股权按公允价值进行计量的会计分录如下
借：其他权益工具投资—公允价值变动100
贷：其他综合收益 100
（3）甲公司2×18年6月30日对乙公司持股比例达到30%时长期股权投资的初始投资成本及相关会计分录如下
2×18年6月30日长期股权投资的初始投资成本=4500+900=5400（万元）。
借：长期股权投资—投资成本 5400
贷：银行存款 4500
其他权益工具投资—成本 800
—公允价值变动 100
借：其他综合收益 100
贷：盈余公积 10
利润分配—未分配利润 90
（4）甲公司2×18年度对乙公司股权投资应确认投资收益和其他综合收益的金额及会计分录如下
甲公司2×18年度对乙公司股权投资应确认投资收益=800×30%-[（800-700）-（800-700）/10×3/12]×30%=210.75（万元）。
应确认其他综合收益=40×30%=12（万元）。
借：长期股权投资—损益调整 210.75
—其他综合收益 12
贷：投资收益 210.75
其他综合收益 12
（5）甲公司2×19年度对乙公司股权投资应确认投资收益的金额及会计分录如下
2×19年度对乙公司股权投资应确认的投资收益=[2000+（800-700）/10]×30%=603（万元）。
借：长期股权投资—损益调整 603
贷：投资收益 603
